Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych – co muszą wiedzieć przedsiębiorcy

Od 1 stycznia 2026 r. wchodzą w życie nowe limity amortyzacji samochodów osobowych, które będą miały realny wpływ na rozliczenia podatkowe przedsiębiorców. Najważniejsza zmiana to obniżenie limitu amortyzacji z 150 000 zł do 100 000 zł dla samochodów emitujących co najmniej 50 g CO₂/km. Oznacza to, że niższy limit obejmie praktycznie wszystkie samochody spalinowe i większość hybryd.

Zmiana wynika z nowelizacji ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw i będzie miała zastosowanie do pojazdów wprowadzonych do ewidencji od 2026 r.

Amortyzacja samochodów osobowych – podstawy

Samochód osobowy może zostać uznany za środek trwały i amortyzowany, jeżeli:

• stanowi własność lub współwłasność podatnika,
• jest kompletny i zdatny do użytku,
• przewidywany okres używania przekracza 1 rok,
• jest wykorzystywany w działalności gospodarczej lub oddany w najem, dzierżawę czy leasing.

Podstawową metodą amortyzacji samochodów osobowych jest metoda liniowa ze stawką 20% rocznie, co oznacza 5-letni okres amortyzacji.

Możliwe jest także zastosowanie indywidualnej stawki dla samochodów:

• używanych (eksploatowanych wcześniej przez co najmniej 6 miesięcy przez inny podmiot),
• ulepszonych (nakłady min. 20% wartości początkowej).

W takich przypadkach minimalny okres amortyzacji wynosi 30 miesięcy.

Co ważne samochody osobowe nie mogą być amortyzowane degresywnie ani jednorazowo (oprócz pojazdów o wartości do 10 000 zł).

Nowe limity amortyzacji od 2026 roku

Od 2026 r. limit amortyzacji zależy od poziomu emisji CO₂ samochodu osobowego:

1. 225 000 zł
   • samochody elektryczne,
   • samochody wodorowe.
2. 150 000 zł
   • samochody, których emisja CO₂ wynosi mniej niż 50 g/km
     (część hybryd plug-in, modele niskoemisyjne).
3. 100 000 zł
   • samochody o emisji 50 g/km lub wyższej
     (praktycznie wszystkie samochody spalinowe i większość hybryd).

Nowe limity dotyczą samochodów wprowadzonych do ewidencji od 1 stycznia 2026 r.
Auta wprowadzone przed tą datą będą amortyzowane na dotychczasowych zasadach.

Czy warto kupić samochód jeszcze w 2025 roku?

Tak – w wielu przypadkach to rozwiązanie bardziej opłacalne.

Jeżeli przedsiębiorca planuje zakup samochodu emitującego 50 g CO₂/km lub więcej i chce korzystać z korzystniejszego limitu 150 000 zł, warto rozważyć zakup pojazdu jeszcze w 2025 r.
Od 2026 r. dla takich pojazdów limit spada do 100 000 zł, co oznacza mniejsze koszty uzyskania przychodów i wyższe obciążenie podatkowe.